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常识珍藏:纳税人的14项权利和18个义务(新版)

添加时间:2018-01-22 21:06
 
 
纳税人的18个义务
 
 
 
1、按时缴纳或解缴税款的义务
 
 
 
根据《税收征管法》第四条、第三十一条的划定,纳税人、扣缴义务人应按照法律、行政法规划定或者税务机关依照法律、行政法规的划定确定的期限,缴纳或者解缴税款。
 
 
 
2、代扣、代收税款的义务
 
 
 
《税收征管法》第四条第二款划定:"法律、行政法规划定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。"
 
 
 
《税收征管法》第三十条划定:"扣缴义务人应依照法律、行政法规的划定履行代扣、代收税款的义务。"
 
 
 
3、依法办理税务登记的义务
 
 
 
根据《税收征管法》第十五条、第十六条有关划定,纳税人在发生纳税事宜时,有义务在规按期限内申报办理税务登记;在税务登记内容发生变化时,有义务按划定办理变更或注销税务登记。
 
 
 
4、按照划定使用税务登记证件的义务
 
 
 
《税收征管法》第十八条划定:"纳税人按照国务院税务主管部分的划定使用税务登记证件。税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。"
 
 
 
5、依法设置帐簿、进行核算并保管帐簿和有关资料的义务
 
 
 
根据《税收征管法》第十九条、第二十四条划定,纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部分的划定设置账簿,根据正当、有效凭证记帐、进行核算;保管帐簿、记帐凭证、完税凭证及其有关资料;帐簿、记帐凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。
 
 
 
6、财务会计轨制或办法、会计核算软件存案的义务
 
 
 
《税收征管法》第二十条划定,"从事出产、经营的纳税人的财务、会计轨制、会计处理办法和会计核算软件,应当报送税务机关存案。
 
 
 
纳税人、扣缴义务人的财务、会计轨制或者财务、会计处理办法与国务院或者财政、税务主管部分有关税收的划定抵触的,依照国务院或者国务院财政、税务主管部分有关税收的划定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。"
 
 
 
 
 
 
 
7、按划定开具、使用、取得发票的义务
 
 
 
《税收征管法》第二十一条第二款划定:"单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营流动中,应当按照划定开具、使用、取得发票。"
 
 
 
8、按照划定安装、使用税控装置的义务
 
 
 
《税收征管法》第二十三条划定:"国家根据税收征收治理的需要,积极推广使用税控装置。纳税人应当按照划定安装、使用税控装置,不得损毁或者擅自改动税控装置。"
 
 
 
9、办理纳税申报和报送纳税资料的义务
 
 
 
根据《税收征管法》第二十五条划定,纳税人有义务在税法划定的申报期限内如实办理纳税申报,报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。扣缴义务人也有在划定的申报期限内如实报送代扣代缴、代收代缴税款讲演表以及其他需要报送资料的义务。
 
 
 
10、延期申报必需预缴税款的义务
 
 
 
《税收征管法》第二十七条第二款划定:"经核准延期办理前款划定的申报、报送事项的,应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款,并在核准的延期内办理税款结算。"
 
 
 
11、不得拒绝扣缴义务人代扣、代收税款的义务
 
 
 
《税收征管法》第三十条第二款划定:"扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时,纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的,扣缴义务人应当及时讲演税务机关处理。"
 
 
 
12、依法计价核算与联系关系企业之间的业务往来的义务
 
 
 
《税收征管法》第三十六条划定:"企业或者外国企业在中国境内设立的从事出产、经营的机构、场所与其联系关系企业之间的业务往来,应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、用度;"
 
 
 
13、结清税款或提供担保的义务
 
 
 
《税收征管法》第三十八条划定:"税务机关有根据以为从事出产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,可以在划定的纳税期之前,责令限期缴纳应纳税款;在限期内发现纳税人有显著的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的,税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。"
 
 
 
《税收征管法》第四十四条划定:"欠缴税款的纳税人或者它的法定代表人需要出境的,应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。"
 
 
 
《税收征管法》第四十八条划定:"纳税人有合并、分立情形的,应当向税务机关讲演,并依法结清税款。"
 
 
 
 
 
 
 
14、欠税人应当向典质权人、质权人说明欠税情况的义务
 
 
 
《税收征管法》第四十六条划定:"纳税人有欠税情形而以其财产设定典质、质押的,应当向典质权人、质权人说明其欠税情况。"
 
 
 
15、继承纳税和承担连带责任的义务
 
 
 
《税收征管法》第四十八条划定:"纳税人合并时未缴清税款的,应当由合并后的纳税人继承履行未履行的纳税义务;纳税人分立时未缴清税款的,分立后的纳税人对未履行纳税义务应当承担连带责任。"
 
 
 
16、向税务机关提供税务信息的义务
 
 
 
根据《税收征管法》第六条、第十七条、第四十八条、第四十九条划定,纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关划定如实向税务机关提供与纳税人和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息;从事出产经营的纳税人应当将全部银行帐号向税务机关讲演;有合并、分立情形应当向税务机关讲演;欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前,应当向税务机关讲演。
 
 
 
17、接受税务检查的义务
 
 
 
《税收征管法》第五十六条划定:"纳税人、扣缴义务人必需接受税务机关依法进行的税务检查,如实反映情况,提供有关资料,不得拒绝、隐瞒。"
 
 
 
18、发生纳税争议先缴纳税款或提供担保的义务
 
 
 
《税收征管法》第八十八条划定:"纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时,必需先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保,然后可以依法申请行政复议。对行政复议决定不服的,可以依法向人民法院起诉。
 
 
 
 
 
 
 
纳税人的14项权利
 
 
 
1、知情权
 
 
 
纳税人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的划定以及与纳税程序有关的情况,享有被告知与自身纳税义务有关信息的权利。纳税人的知情权主要包括:现行税收法律、行政法规和税收政策划定;办理税收事项的时间、方式、步骤以及需要提交的资料;应纳税额核定及其他税务行政处理决定的法律依据、事实依据和计算方法;与税务机关在纳税、处罚和采取强制执行措施时发生争议或纠纷时,纳税人可以采取的法律救济途径及需要知足的前提。
 
 
 
2、保密权
 
 
 
纳税人有权要求税务机关对其贸易秘密及个人隐私保密。包括纳税人的技术信息、经营信息和纳税人、主要投资人以及经营者不愿公然的个人事项。上述事项,如无法律、行政法规明确划定或者纳税人的许可,税务机关将不会对外部分、社会公家和其他个人提供。但根据法律划定,税收违法行为信息不属于保密范围。
 
 
 
3、税收监视权
 
 
 
纳税人有权控告和检举税务机关、税务职员的违法违游记为,如索贿纳贿、徇情枉法、玩忽职守,不征或者少征应征税款,滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人等。同时,纳税人也有权检举其他纳税人的税收违法行为。
 
 
 
4、纳税申报方式选择权
 
 
 
纳税人可以直接到办税服务厅办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款讲演表,也可以按照划定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。但采取邮寄或数据电文方式办理上述申报、报送事项的,需经主管税务机关批准。
 
 
 
纳税人如采取邮寄方式办理纳税申报,应当使用同一的纳税申报专用信封,并以邮政部分收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。
 
 
 
数据电文方式是指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。纳税人如采用电子方式办理纳税申报,应当按照税务机关划定的期限和要求保留有关资料,并按期书面报送给主管税务机关。
 
 
 
5、申请延期申报权
 
 
 
纳税人不能定期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款讲演表的,应当在划定的期限内向税务机关提出书面延期申请,经核准,可在核准的期限内办理。经核准延期办理申报、报送事项的,应当在税法划定的纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款,并在核准的延期内办理税款结算。
 
 
 
6、申请延期缴纳税款权
 
 
 
纳税人因有特殊难题,不能定期缴纳税款的,经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准,可以延期缴纳税款,但是最长不得超过三个月。这里所指的特殊难题主要是指:①因不可抗力,导致纳税人发生较大损失,正常出产经营流动受到较大影响的;②当期货泉资金在扣除应付职工工资、社会保险用度后,不足以缴纳税款的。纳税人知足以上任何一个前提可以申请延期缴纳税款,税务机关应当自收到申请延期缴纳税款讲演之日起20日内作出批准或者不予批准的决定;不予批准的,从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。
 
 
 
 
 
 
 
7、申请退还多缴税款权
 
 
 
纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后应当立刻退还;纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息,税务机关及时查实后应当立刻退还;涉及从国库中退库的,依照法律、行政法规有关国库治理的划定退还。税务机关发现纳税人多缴纳税款的,应当自发现之日起10日内办理退库;纳税人发现多缴税款的,税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退库手续。
 
 
 
8、依法享受税收优惠权
 
 
 
纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利,即纳税人有权根据法律、行政法规的划定向税务机关申请享受税收优惠的权利。但必需按照法定程序进行申请、审批。减税、免税期满,纳税人应当自期满越日起恢复纳税。减税、免税前提发生变化的,应当自发生变化之日起15日内向税务机关讲演;不再符合减税、免税前提的,应当依法履行纳税义务。
 
 
 
纳税人享受的税收优惠需要存案的,应当按照税收法律、行政法规和有关政策划定,及时办理事前或事后存案。
 
 
 
9、委托税务代办代理权
 
 
 
纳税人可以委托税务代办代理人代为办理以下事项:办理、变更或者注销税务登记、除增值税专用发票外的发票领购手续、纳税申报或扣缴税款讲演、税款缴纳和申请退税、制作涉税文书、审查纳税情况、建账建制、办理财务、税务咨询、申请税务行政复议、提起税务行政诉讼以及国家税务总局划定的其他业务。按划定必需由纳税人自行办理的其他税务事宜,税务代办代理人不得办理。
 
 
 
10、陈述与申辩权
 
 
 
纳税人对税务机关所作出的行政处罚决定,享有陈述权、申辩权。
 
 
 
陈述权是指纳税人对税务机关做出的决定所享有的陈述自己意见的权利。申辩权是指纳税人以为对税务机关作出的决定所主张的事实、理由和依据享有申诉和解释说明的权利。假如纳税人有充分的证据证实自己的行为正当,税务机关就无权对实在行行政处罚,即使纳税人的陈述或申辩不充分公道,税务机关也应当解释其行政处罚行为的原因,并将纳税人的陈述内容和申辩理由记其实案,以便在行政复议或司法审查过程中能有所依据。
 
 
 
11、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权
 
 
 
纳税人在接受税务检查时,有权要求检查职员出示税务检查证和税务检查通知书,未出示税务检查证和税务检查通知书的,纳税人有权拒绝检查。
 
 
 
12、税收法律救济权
 
 
 
纳税人对税务机关作出的决定,依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、哀求国家赔偿等权利。
 
 
 
纳税人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时,必需先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保,然后可以依法申请行政复议;对行政复议决定不服的,可以依法向人民法院起诉。如对处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的,可以依法申请行政复议,也可以依法向人民法院起诉。
 
 
 
当税务机关的职务违法行为给纳税人和其他税务当事人的正当权益造成侵害时,纳税人和其他税务当事人可以要求税务行政赔偿。主要包括:一是纳税人在限期内已缴纳税款,税务机关未立刻解除税收保全措施,使纳税人的正当权益遭受损失的;二是税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施或者采取税收保全措施、强制执行措施不当,使纳税人或者纳税担保人的正当权益遭受损失的。
 
 
 
 
 
 
 
13、依法要求听证的权利
 
 
 
在对纳税人作出划定金额以上罚款的行政处罚之前,税务机关会向纳税人投递《税务行政处罚事项告知书》,告知纳税人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚。对此,纳税人有权要求举行听证。税务机关应组织听证。如纳税人以为税务机关指定的听证主持人与本案有直接利害关系,有权申请主持人回避。
 
 
 
对应当进行听证的案件,税务机关不组织听证,行政处罚决定不能成立,但纳税人抛却听证权利或者被合法取消听证权利的除外。
 
 
 
14、索取有关税收凭证的权利
 
 
 
税务机关征收税款时,必需给纳税人开具完税凭证。扣缴义务人代扣、代收税款时,纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证时,扣缴义务人应当开具。
 


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